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会计事务所审计风险控制措施

2018-04-17 09:18:34 来源网站:免费论文网创业好点子 本文移动端:会计事务所审计风险控制措施

会计事务所审计风险控制措施 本文关键词:风险控制,审计,措施,会计事务所

会计事务所审计风险控制措施 本文简介:摘要:当前全球金融危机对我国企业的经营发展造成了严重的影响,部?#21046;?#19994;铤而走险以虚增自己的经营利润,这极大地增加了会计事务所的审计风险,基于当前我国会计事务所的现代风险导向审计模型尚未成熟,因而要重点分析各种风险,并积极探索审计风险控制的具体措施,以更好地维护社会公众及相关者的利益,本文对此进行了探讨

会计事务所审计风险控制措施 本文内容:

摘要:当前全球金融危机对我国企业的经营发展造成了严重的影响,部?#21046;?#19994;铤而走险以虚增自己的经营利润,这极大地增加了会计事务所的审计风险,基于当前我国会计事务所的现代风险导向审计模型尚未成熟,因而要重点分析各种风险,并积极探索审计风险控制的具体措施,以更好地维护社会公众及相关者的利益,本文对此进行了探讨。

关键词:会计事务所;审计风险;控制;措施

在国际化竞争日趋激?#19994;?#32972;景下,企业生产经营管理的风险日益加剧,为了获取更多的利润,部?#21046;?#19994;财务舞弊的动机有所增强,这就加大了会计事务所的审计风险,基于当前我国会计师事务所的运行机制、管理体系等方面还?#36824;?#23436;善,尚未形成成熟的现代风险导向审计模型,因此也暴露出会计事务所审计风险控制中的诸多漏洞和问题。为此,我们要加强对会计事务所审计风险的分析和辨识,积极探寻加强会计事务所审计风险控制的措施,更好地推动审计行业的健康发展。

一、会计事务所审计风险控制中存在的问题分析

审计风险主要是指财务报表中的重大错报、漏报,而审计工作者没有能够正确的进行审计事项的评估,从而出具不合理、不正确的审计意见或报告,导致相关利害人蒙受利益损害的可能性。随着经济全球化的融合趋势,我国审计对象呈现出多样化、复杂化的特点,导致审计范围扩大,致使会计事务所审计面临新的风险。在会计事务所快速扩张的趋势下,也暴露出以下问题。

1.组织形式的问题

会计事务所通过自身大规模的合并,导致内部流动性增强,组织内部处于相对混?#19994;?#29366;态,总所和分所之间也存在业务相互独立、自成一体的现象,导致审计质量?#26412;?#19979;降。

2.内部质量控制问题

会计事务所的内部质量控制还呈现出不同程度的欠缺和不足,对于审计工作风险的辨识和预判存在欠缺,这就使审计工作面临风险。

3.尚未形成成熟的风险导向审计理念

当前的会计事务所对现代风险导向审计理念还缺乏深刻的?#29616;?#21644;理解,在审计工作中没有充分运用风险导向理念。出现会计事务所审计质量难以控制的问题,主要可以从以下方面进行探析。(1)审计环境风险因素。审计风险控制的法律法规体系中,对于违反规定的审计人?#32972;?#22788;较轻,导致审计质量下降。另一方面,对于报告的使用者?#27492;擔?#23457;计质量中出现的问题通常较难申诉,这也增大了审计风险。另外,行业监管机制?#36824;?#23436;善,各监管机构之间存在职责、权利不明确的问题,存在权责交叉或分割的现象,导致会计事务所在监管方面存在不足。(2)审计主体风险因素。由于当前风险导向审计的理念尚不成熟,审计人员缺乏应有的行业谨慎性,这就使审计工作质量控制存在较大的?#27605;蕁?#21516;时,由于审计主体与被审计单位之间存在雇佣关系,在利益的驱使下,导致审计结果缺乏客观性和公正性,降低了审计的质量。部分审计人员的执业素?#24335;系停?#23384;在玩忽职守、敷衍了事的现象,这就使审计工作执行不到位,增大了审计检查和控制的风险。(3)被审计单位风险因素。随着经济的快速发展,外部竞争日益激烈,这在无形中增加企业的经营压力,基于利益的考虑,部分被审计单位存在财务舞弊行为,导致审计工作出现风险。同时,部分被审计单位由于自身的内部控制制?#21462;?#27835;理结构?#36824;?#23436;善,也使审计工作面临较大的风险。

二、会计事务所加强审计风险控制的措施

1.合理控制审计环境风险

(1)健全审计相关法律体系。要想合理控制审计环境风险,就必须建立审计行业规范化制度体系,如:内部控制的评定、审计风险的法律责?#25105;?#21457;的诉讼风险评定等,使会计事务所的审计工作有法可依、有章可循。(2)完善行业监管体系。要完善政府监管机制、注册会计师协会监管体系,使对会计事务所的监督管理贯穿于每一项审计业务中,确保审计全过程的质量,严格监督审计人员的职业操守、风险规避和控制情况等,要全面实施责任问责机制,强化政府监管理念,使审计行业中的违规行为无处可遁,加大审计行业中的违规成本,积极创建公?#20581;?#21512;理而健康的审计环境。另外,还要完善我国注册会计师协会监督制度,?#33539;?#20855;体?#23578;?#30340;会计事务所审计风险控制标准,注重对审计流程的监?#20581;?#23545;审计证据获取的监督,充分运用风险导向审计职能,实现会计事务所审计工作的一体化管理。

2.强化审计主体风险控制

(1)树立风险导向审计理念。会计事务所审计人员要树立风险导向审计理念,增强风险防范意识,审计工作开展之前要全面调查客户经营环境、企业?#20013;?#21457;展势态、企业诚信等因素,准确地进行审计风险定位,并以此为前提做好审计工作的评估、监督和复核,确保审计复核人员具有相应的权限,避免复核流于表面。同时,在审计过?#35752;谢?#35201;与被审计单位进行?#24049;?#30340;交流和沟通,及时发现疏漏的问题并加以修补和改进。另外,还要注重风险评估与后续实质性程序的连贯性,关注收入、存货、关联交易等关键性的审计程序,避免风险导向审计中的漏报问题。(2)增强审计工作的独立性。要保持会计事务所审计风险控制的独立性,还要保持各会计事务所之间的合作交流,通过与合作伙伴轮流交换客户的方式,实现对被审计单位的交叉服务,规避各个会计事务所之间可能存在的恶性竞争现象。(3)加强审计人员执业素质。通过培训、教育等不同方式增强会计事务所审计人员的执业素质,避免因能力水平不足而引发的审计风险,还要将职业能力与绩效?#24049;?#30456;挂?#24120;?#22521;养审计行业的领军人才。另外,还要加强对审计人员的职业道德教育,提升注册会计师的道德水?#20581;#?)优化审计方法和程序。要提升会计事务所审计风险控制的手?#21361;?#25552;升技术含量,使审计方法和程序更为科学合理和优化,能够?#34892;?#35268;避审计风险。

3.加强对被审计单位的风险评估

要提升对审计风险的防范意识,加强对审计风险的关注,注重对被审计单位的风险评估,对于被审计单位的诚信状况、财务人员道德素质等方面,进行科学全面的综合性评价。

三、结束语

综上所述,会计事务所审计风险控制尚存在诸多的?#27605;?#21644;不足,要积极探索加强我国会计事务所审计风险控制的措施和策略,从审计人员、被审计单位、审计监管环境等不同层面,解决审计风险问题,较好地提升会计事务所审计风险控制的合理性,促进审计质量的整体提升。

参考文献

1.王丽萍,程?#23637;?民间审计风险控制问题与对策.时代金融,2015(30).

2.赵歌静.会计事务所审计风险控制研究.现代营销(下旬刊),2015(04).

3.王亚影.注册会计师审计风险的防范与控制.商业会计,2014(04).

4.李绍杰.防范注册会计师审计风险的对策研究.商业经济,2013(12).

5.李猛猛,吴云,陈翠翠.试论注册会计师审计风险控制.商业会计,2013(06).

作者?#21644;?#26494;格 单位:亚太(集团)会计师事务所(特殊普通合伙

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