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会计风险与审计风险防范措施

2018-04-17 09:18:35 来源网站:免费论文网创业好点子 本文移动端:会计风险与审计风险防范措施

会计风险与审计风险防范措施 本文关键词:风险,防范措施,审计,会计

会计风险与审计风险防范措施 本文简介:摘要:分析了会计风险与审计风险,阐述其形成的主要原因、特征,提出了防控措施,以促进会计与审计人员的利益得到最大保护。关键词:会计风险;审计风险;风险管理1风险及风险管理1.1风险盈利?#21592;?#22810;种不?#33539;?#22240;素形成的负面影响被称为风险。对风险进?#24615;?#20272;与衡量,是对不?#33539;?#22240;素及可能造成的潜在影响进?#24615;?#20272;与衡量。因

会计风险与审计风险防范措施 本文内容:

摘要:分析了会计风险与审计风险,阐述其形成的主要原因、特征,提出了防控措施,以促进会计与审计人员的利益得到最大保护。

关键词:会计风险;审计风险;风险管理

1风险及风险管理

1.1风险

盈利?#21592;?#22810;种不?#33539;?#22240;素形成的负面影响被称为风险。对风险进?#24615;?#20272;与衡量,是对不?#33539;?#22240;素及可能造成的潜在影响进?#24615;?#20272;与衡量。因此,风险具有?#33539;?#24615;的特征。由于客观世界的多变性与复杂性,使得人们对事物的认知受到一定的局限,因此一般对未?#35789;?#39033;结果会抱?#35874;?#30097;态度,也就是不?#33539;?#24615;。

1.2风险管理

由于风险具有不?#33539;?#24615;,因此它是客观存在的,所以要规避风险,首先要对风险进行管理,减少风险对各行业造成的损失。风险管理是一个自上而下的过程。

2会计风险与审计风险

2.1会计风险

会计风险通常指的是会计从业者在工作?#20445;?#30001;于人为原因将会计信息错报或漏报,产生风险,造成损失。由于会计风险的特殊性,该风险是不能被完全规避的,因此它具有不可规避性。会计风险一般分为三种,分别是道德风险、系统风险及技术风险。会计风险只能通过人为力量尽量减少风险发生的可能性,从而争取经济利益最大化和会计人员的利益最大化。

2.2审计风险

审计风险是指财务会计报表中存在着重要漏报或错报,而审计人员?#21592;?#34920;进行审计后发表了不恰当的审计意见,从而造成的风险。审计风险一般分为三种,分别是固有风险、控制风险及检查风险。

3会计风险和审计风险形成的主要原因

3.1会计风险形成的主要原因

3.1.1主观原因第一,受道德素质的影响。会计工作者由于自身职业道德素养存在差异,会产生道德风险。例如:从业人员可能在会计核算过程?#24418;?#20102;求取个人利益而危害他人利益;当从业人员所在单位与外部企业或公司在经济利益上产生冲突?#20445;?#20174;业者可能会受个人利益或管理者命令的驱动,将财务信息漏报或错报,从而产生各种风险。第二,受业务素质的影响。从事会计工作?#20445;?#19968;些工作内容可能要依靠从业者的主观判断,这就可能出现错误的会计信息。3.1.2客观原因第一,经济发展飞速,而会计准则与会计准则更新速度可能跟不上经济发展的脚步,最后带来会计风险。第二,在会计计量或确认过程中,一般会用数量统计和概率的方法进行?#33539;ǎ?#28982;而对两种方法的理解会因人而异,导致会计处理方法及政策决定受到影响。第三,未来的事项具有不可?#33539;?#30340;特征,因此会计从业者要事先对未来可能发生的事项进?#24615;?#27979;、判断,并做出相应的选择。在进行选择?#20445;?#21487;能会因为事项所处环境、从业人员的专业知识及工作经验差异,导致事情的结果有所不同,从而产生风险。3.1.3法律原因在企业进行会计活动?#20445;?#21487;以根据会计信息展开各项活动和决策。然而会计法只是针对单位的会计工作人员及领导违反会计法?#20445;?#21015;出了刑事或行政处罚,并没有针对民事责任进行列?#23613;?/p>

3.2审计风险形成的主要原因

3.2.1外部因素第一,与审计相关的法律目前还不够完善,法律大多数是对行政责任予以追究,但是对民事及刑事责任列出不够具体,没有详细司法条款。第二,当今审计人员工作范围及工作内容已大幅度增加,产生的审计风险也相对有所增加。第三,当今企业应用的是会计电算化,这给审计工作带来了风险,因为审计人员通过计算机对企业的经济类业务进行审计,计算机系统没有辅助?#26041;冢?#22240;此会带来不可预测的各种风险。第四,受到经济利益影响,最终带来风险。3.2.2内部因素内部因素一般可分为六种,分别是从事审计工作者对审计风险认知不深;审计行?#30340;?#37096;为了利益存在不正当?#24418;?审计工作为追求经济效益而采用抽样审查的方法进行审计活动;审计工作人员的自身业务能力不专业;审计人员职业道德素养差;审计单位的内部控制制度不够完善和健全,这六种因素中的每种因素都会形成审计风险。

4会计风险与审计风险所显现的特征

4.1会计风险特征表现

4.1.1法律表现涉及会计工作的法律体系不够健全,且不具有可操作性。例如:我国目前与会计工作相关的法律条例规定得都比较抽象,界定划分得不够清楚。另外,对于会计风险设定的结构目前也不够完善和健全,国家只追究其行政责任和刑事责?#21361;?#23545;于民事责任不够重视,因此也会带来风险。4.1.2责任表现在我国会计风险责任追究问题上,最大的问题是执法部门的执法力度不够,例如:执法不够严格,对于违法人员不深究处理,因此很大程度上影响了会计风险责任追究工作的开展和落实。

4.2审计风险特征表现

第一,客观存在性。第二,非故意性。第三,过程性。第四,潜在性。

5会计风险与审计风险的区别与联系

5.1两者的区别

第一,导致两个风险产生的基础各不相同,会计责任与审计责任两者是不同的。第二,构成两个风险的因素各不相同,导致会计风险的因素是技术风险、道德风险、系统风险。审计风险产生的因素是检查风险、固有风险及控制风险。第三,两个风险的可控制程度各不相同。

5.2两者的联系

一是两个风险都是客观存在的,人为的意志是不能避免或转移的。二是会计工作与审计工作两个活动都有潜在的风险,都具有风险发生的可能性特征。三是两者风险一旦出现,会给企业和个人经济利益及相关信息造成严重损失。四是两个风险都具有可控制性,因为导致风险产生的因素是多样的,因此在风险未发生前,事先对这些因素进行控制就可以避免风险发生,或者可以降低风险带来的损失。

6对会计风险和审计风险的防范及控制

6.1避免会计风险发生的主要措施

第一,在企?#30340;?#37096;开展会计风险讨论会,对可能导致会计风险产生的因素进行逐一排查和解决,会计人员要根据企业?#23548;是?#20917;对风险可能的形成因素进行研究和防范,制定更有针对性的风险防范措施。第二,建立健全的企?#30340;?#37096;会计风险预警机制。这样在风险未来临前,建立健全企?#30340;?#23481;审计制度、会计检查制度以及控制制度,以便尽早对可能导致风险形成的因素做出预警,减少风险发生的可能性。第三,完善会计相关准则,尽量对会计活动进行标准化规定,制定正确会计政策,减少会计风险。

6.2审计风险的控制及防范措施

具体措施可以分为以下五种,分别是:强化审计人员的专业知识教育,使其在从业前明确审计职责;树立并强化审计从业者的职能风险意识;提高审计人员的职业道德素质;强化审计从业人员的程序规范意识,使审计业务的程度更加规范;审计从业者在展开审计业务?#20445;?#35201;注意对可能发生的风险进行防范,要具备风险防范意识。

7结语

会计信息对于企业和个人都是非常重要的,它具有很强的经济效益及社会效益,而信息使用不当会带来风险和损失,因此会计风险和审计风险是值得研究的课题,可为学者提供参考。

参考文献:

[1]丁金平.控制和防范审计风险的手段与措施[J].经济导刊,2007,(S1):85.

[2]朱庆仙.金融会计风险的识别与防范[J].江苏经贸职业技术学院学报,2007,(02):90.

[3]冯萍.企业会计风险及其责任追究探析———从风险角度分析我国会计信息治理[J].科技信息(科学教研),2007,(25):46.

[4]常华兵.论会计风险的基本模型及风险化解[J].南京财经大学学报,2007,(03):72.

作者:李静 单位:黑龙江谷和农业( 集团) 股份有限公司




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